Page 7 - IFRS17

เรื่่�องต้้องรื่ IFRS 17 มาต้รื่ฐานบััญชีีใหม่ธุุรื่กิิจปรื่ะกิันภััย [7]
้
้

้
ั
่
5 ประเด้็นของมาต้รฐานต้ว่ใหมท่�เข้าถึึงคว่ามต้้องการของผู้้ใช้้งบการเงินได้้มากขึ�น
�
ิ
เม่�อสิอบถามไปทางผู้้�สิอบบัญชทัวีโลกแล�วีจีะได�รับควีามเห็นพิ�องกันวี่า การลงบัญชข้องธุรกจีประกันภััย
ี
ี
ุ
่
(insurance accounting standard) ที�ใช�กันอย้่ในปจีจีบันนี� ยังมีควีามไมต่อเน่�อง (inconsistent) ไม่เหม่อนกัน
ั
(non-uniform) และ ไม่โปร่งใสิ (non-transparent) อย้่ ทำให�ควีามน่าเช่�อถ่อข้องธุรกจีประกันภััยยังมีไม่มากเท่าที �
ิ
่
ควีร (ดังจีะเห็นหุ�นประกันข้องบ�านเรา เดี�ยวีข้้�นเดี�ยวีลง อาจีเพิราะสิวีนหน้�งมาจีากงบการเงินที�แกวี่งไปมา)
ิ
ั
่
มาตรฐานตวีใหมจี้งต�องการทำให�เป็นวีธีการที�เหม่อนกัน (single accounting approach) ดังนี �
1. Provide up-to-date market consistent information of obligation including value of
�
option & guarantee: สิมมติฐานทางคณีิตศาสิตร์ประกันภััยต่าง ๆ ที�เป็น forward looking มองไปในอนาคตข้าง
่
ั
ิ
�
หน�านั�น ควีรจีะเป็นตวีใหมสิุด (คล�ายกับวีธีการนำสิมมติฐานใหม่มาเพิ่�อคำนวีณีม้ลค่าประเมิน) ทีสิอดคล�องกับตลาด
โดยต�องอย่าล่มเร่�องเง่�อนไข้ สิิทธิ ที�ไปการันตีให�ล้กค�าไวี� (เรียกวี่า Option & Guarantee) เช่น บริษััทประกันชวีิต
ี
สิัญญากับล้กค�าไวี�วี่า เงินทีฝั่ากกับบริษััทนั�นจีะให�ดอกเบี�ยไมต�ำวี่า x% เป็นต�น (ถ�าจีะกล่าวีกันในเชิงเทคนิคข้องพิวีก
�
่
ที�การันตีแบบนี� มันจีะเป็นควีามเสิี�ยงทางด�านการเงินที�เกิดข้้�นจีากการไปการันตี บริษััทเลยต�องทำการคำนวีณีโดยใช�
ิ
วีธีแบบ Stochastic modeling เช่นกัน)
2. Reflects time value of money: การประมาณีการไปข้างหน�าโดยใช�สิมมติฐานทางคณีิตศาสิตร ์
�
ประกันภััยนั�น จีะต�องนำกลับมาคิดเป็นม้ลค่าเงินปจีจีบัน (Present Value) ด�วีย ซิ้�งทางบริษััทประกันก็ทำเป็นปกต ิ
ุ
ั
อย้่แล�วี
3. Reflects the characteristics of the insurance contract rather than the risk related to
asset/investment activity: บริษััทประกันภััยควีรจีะสิะท�อนควีามเสิี�ยงจีากตวีสิัญญาประกันภััยเท่านั�น ไม่ใช่ไป
ั
�
สิะท�อนควีามเสิี�ยงจีากทางฝั่ั�งสิินทรพิย์หร่อจีากการลงทุนเข้าไปด�วีย
ั
4. Provides separate information about the investment and underwriting performance:
่
ี
ี
่
่
ปกติแล�วีบริษััทประกันชวีิตและบริษััทประกันวีินาศภััยจีะมสิวีนประกอบข้องกำไรอย้่ 2 สิวีน โดยสิวีนแรกเรียกวี่า
�
Underwriting profit ซิ้�งก็คล�ายกับกำไรจีากการดำเนินงาน โดยเกิดจีากการพิิจีารณีารับควีามเสิี�ยงเข้ามา และบริษััท
บริหารจีัดการควีามเสิี�ยงได�ดี เลยเกิดกำไรข้้�น และสิวีนทีสิองเรียกวี่า Investment profit ซิ้�งปกติแล�วีบริษััทจีะมีการ
่
�
ตั�งเป้าวี่าแบบประกันตวีหน้�ง ๆ ควีรจีะมีดอกผู้ลจีากการลงทุนได�เท่าไร และถ�าบริษััทประกันสิามารถลงทุนได�ดอกผู้ล
ั
มากกวี่าทีตั�งเป้าไวี� กจีะถ่อวี่าเป็นกำไรในสิวีนนี� โดยมาตรฐานใหมนีจีะแยกกำไรทั�ง 2 ชนิดนี�ออกมาอย่างชัดเจีน เพิ่�อ
�
็
�
่
่
ควีามโปร่งใสิและเห็นสิวีนผู้สิมข้องที�มาข้องกำไรเหล่านี�ได�อย่างชัดเจีน
่
5. Treats service provided by underwriting activity as revenue and expense in a com-
�
�
�
ั
parable way to other non insurance business: ตัวีนีค่อหน้�งในหวีใจีสิำคัญข้องการทีทัวีโลกอยากจีะเปลี�ยน
่
เป็นมาตรฐานใหมนี� เพิ่�อทีจีะได�ให�บริษััทประกันตั�งนิยามข้องคำวี่า รายรับ/รายได� และ ค่าใช�จี่าย สิามารถเปรียบ
�
�
เทียบกับอุตสิาหกรรมอ่�น ๆ นอกธุรกจีประกันภััยได� ดังตัวีอย่างที�ได�กล่าวีไปข้างต�น เกี�ยวีกับเงินฝั่ากธนาคาร เป็นต�น
ิ