Page 33 - IFRS17
P. 33
เรื่่�องต้้องรื่ IFRS 17 มาต้รื่ฐานบััญชีีใหม่ธุุรื่กิิจปรื่ะกิันภััย [33]
้
้
่
ในสิวีนถ้ัดไป็ที�หลายคนค่อนขี�างจีะสิับสินกันกค่อสิวีนขีองการแยกแยะ Investment Component ซิ้�งใน
็
่
่
�
ิ
ิ
่
่
สิวีนนีจีะเกี�ยวีขี�องกับธุุรกจีป็ระกันเพิราะธุุรกจีป็ระกันสิวีนใหญจีะเกิดจีากการเอาเงินมาฝั่ากก่อน เพิ่�อจีะต�องลงทุน
ี
ให�ได�ผู้ลตอบแทน และไวี�จี่ายเคลมในอนาคต โดยจีะเห็นได�ชัดเจีนมากในธุุรกจีป็ระกันชวีิต
ิ
Investment Component นั�นสิามารถ้แจีกแจีงออกมาได� 2 แบบ ค่อ แบบที�แยกการลงทุนออกมาได�ชัดเจีน
่
กับแบบที�แยกการลงทุนออกมาได�อย่างไมชัดเจีน เป็็นต�น
่
่
• สิวีนที� Distinct (สิวีนที�แยกการลงทุนออกมาได�อย่างชัดเจีน) ก็หมายถ้้ง การลงทุนโดยตรง เช่น พิวีก Unit
Linked ทีมี unit account หร่อ account value (ม้ลค่าบัญชี) โดยตรงได�ตั�งแต่วีันแรก โดยจีุดสิำคัญทีจีะบอกวี่ามัน
�
�
�
แยกการลงทุนออกมาได�อย่างชัดเจีนค่อ การทีสิามารถ้เห็นม้ลค่าเพิ่�อป็ระเมินการถ้อนจี่ายได�เลย หร่อการที�เห็นได�ชัด
เลยวี่าสิวีนลงทุนขีองผู้้�ถ้่อกรมธุรรม์ตอนนีมีอย้่เท่าไร เป็็นต�น ดังนั�น สิวีนนีจี้งไม่เกี�ยวีขี�องกับธุุรกจีป็ระกันวีินาศัภิัย
่
่
ิ
�
�
่
่
ิ
�
เวี�นเสิียแตวี่า แบบป็ระกันขีองธุุรกจีป็ระกันวีินาศัภิัยจีะทำเป็็นแบบ Unit Linked ทีพิวีงการลงทุน (ในอนาคตอันไกล
โพิ�น) นั�นเอง
่
่
่
• อีกสิวีนแบ่งเป็็นสิวีน non distinct ซิ้�งเหม่อนมันฝั่ังเร่�องขีองการลงทุนเขี�าไป็อย้่ ซิ้�งสิวีนใหญกจีะเป็็น
่
็
ป็ระเภิททีมีเงินค่นกลับไป็ให�ล้กค�า โดยในสิวีนขีองป็ระกันวีินาศัภิัยจีะมที�เกี�ยวีขี�องก็ตอนที�แบบป็ระกันนั�นมลักษัณีะ
�
ี
ี
่
�
่
ที�เป็็นสิัญญาระยะยาวีแบบ Return of Premium (ROP) ทีมีการค่นเบี�ยให�เม่�อครบกำหนดสิัญญา หร่อไมก็เป็็นพิวีก
Experience refund ทีถ้่อวี่าแฝั่งอย้่ในสิวีน Non Distinct นี� (เรียกภิาษัาทางการวี่า Non Distinct Investment
่
�
Component) ที�เหม่อนกับการฝั่ากเงินเก็บไวี�ก่อนและจี่ายค่นให�ทีหลังแบบอ�อม ๆ
ป็ระเด็นสิำคัญค่อ สิวีนที�เป็็น Distinct Investment Component นั�น จีะไม่เขี�าขี่าย TFRS 17 แตจีะถ้่อเป็็น
่
่
่
เร่�องเคร่�องม่อทางการเงินแทน ในมาตรฐานรายงานทางการเงิน TFRS 9 แตสิวีนที�เป็็น Non Distinct Investment
่
Component นั�น จีะยังถ้่อเป็็น TFRS 17 อย้่
ิ
ทั�งนี� ในการตีควีามเพิ่�อให�ง่ายกับการดำเนินการขีองธุุรกจีป็ระกันวีินาศัภิัยนั�น เราสิามารถ้ตีควีาม No Claim
Bonus (NCB) ให�เป็็นเหม่อนสิวีนลดเบี�ยป็ระกันไป็เลย สิิ�งเหล่านีสิามารถ้ทำเร่�องยากให�เป็็นเร่�องง่ายได� โดยที�ไมต�อง
่
่
�
หยิบมันเขี�ามาจีัดป็ระเภิทเป็็น Non Distinct Investment Component ให�ยุ่งยาก
็
ี
่
สิวีนที�เกี�ยวีขี�องกับป็ระกันชวีิต (เผู้่�อป็ระกันวีินาศัภิัยในอนาตคอยากทำบ�าง) กจีะเป็็นจีำพิวีก Equity Index
link หร่อ Gold index link ที�กรมธุรรม์ระบวี่าจีะมีการจี่ายเงินค่นตามผู้ลป็ระกอบการขีองหุ�นหร่อทองคำที�ลงทุนไป็
ุ
เป็็นต�น
่
สิวีนสิุดท�ายขีองบทแรกค่อ Distinct goods and services (promises to transfer goods or non-
่
�
insurance services) โดยมันจีะเขี�าขี่ายขีอง TFRS 15 ซิ้�งเป็็นเร่�องการรับร้�รายได�แทน ซิ้�งในสิวีนนีจีะเป็็นพิวีกบริการ
่
เสิริมต่างๆ ที�เหม่อนสิวีน Add on พิวีงเขี�ามากับเบี�ยป็ระกันภิัย เช่น บริการ Medical Service ที�แยกชำระค่าบริการ
่
�
่
่
่
ิ
ได�เพิิ�มเติมแยกต่างหาก แตสิวีนนีจีะไมค่อยพิบเห็นในธุุรกจีป็ระกันวีินาศัภิัยเท่าไรนัก เพิราะป็กติจีะไม่ได�เรียกเก็บเงิน
เพิิ�มเติมจีากบริการเสิริมเหล่านีกันอย้่แล�วี
�
โดยสิรป็แล�วี บทแรกนี� ค่อการที�มาตรฐานต�องการให� scope ในสิวีนขีอง Insurance component ออกมา
่
ุ
ไวี� แต่ถ้าจีะมสิวีนที�เป็็นป็ลายติ�งที�เกี�ยวีกับ TFRS 17 กจีะเป็็น Non distinct investment component ซิ้�งเวีลาลง
่
็
�
ี
ี
บัญชนั�น จีะไม่ได�เขี�าไป็อย้่ในบรรทัดบนสิุด (ไม่ได�อย้่บน revenue and service expense)
