Page 28 - IFRS17

เรื่่�องต้้องรื่ IFRS 17 มาต้รื่ฐานบััญชีีใหม่ธุุรื่กิิจปรื่ะกิันภััย [28]
้
้

TFRS 17 นั�นเป็็นมาตรฐานรายงานทางการเงินที�เขีียนขี้�นมาเป็็น Principle-based นั�นก็หมายควีามวี่า

TFRS 17 นั�นเป็็นการเขีียนหลักการโดยกวี�าง ๆ วี่ามาตรฐานควีรจีะเป็็นอย่างไรเพิ่�อให�แต่ละบริษััทได�นำไป็ตีควีามกัน
ั
�
อีกทีหน้�ง ยกตวีอย่างเช่น ถ้าเราบอกวี่า “จีงเป็็นคนดี” แล�วีในมาตรฐานจีะบอกเพิียงหลักการกวี�าง ๆ วี่าการเป็็นคนด ี
่
�
นั�นเป็็นอย่างไร แตจีะไม่ได�กำหนดเป็็นขี�อ ๆ ออกมาวี่าต�องทำตามขีั�นตอนอย่างไรบ�างจี้งจีะเป็็นคนดี ซิ้�งในจีุดนีจีะ
ั
�
แตกต่างกับในสิมัยก่อนที�กฎเกณีฑ์์ต่าง ๆ จีะเขี�าขี่ายในลักษัณีะ Rule-based เสิียมากกวี่า ซิ้�งถ้าเป็็นตวีอย่างเดิม ค่อ
ถ้าเราบอกวี่า “จีงเป็็นคนดี” ในบริบทขีอง Rule-based แล�วี ก็อาจีจีะมีกฎออกมาวี่า การเป็็นคนดีนั�น ต�องป็ฏิิบต ิ
ั
�
ตาม 10 ขี�อที�กำหนดไวี� (เช่น ต�องแป็รงฟัันวีันละ 2 ครั�ง ต�องขี�ามถ้นนตรงทางม�าลาย ต�องไป็เล่อกตั�ง หร่อ ต�องเช่�อฟััง
็
�
�
พิ่อแม่ เป็็นต�น) ถ้าทำตามครบได� 10 ขี�อทั�งหมด กจีะถ้่อวี่าเป็็นคนดี แต่ถ้าทำผู้ิดเพิี�ยนไป็จีาก 10 ขี�อนี� กจีะถ้่อวี่าเป็็น
็
่
คนไมด ี
โลกในยุคขีอง Principle-based จี้งค่อนขี�างแตกต่างกับโลกสิมัยขีอง Rule-based อย่างสิิ�นเชิง ซิ้�งโลกขีอง
�
Principle-based นั�น จีะต�องอาศััยควีามร้�ควีามเชี�ยวีชาญเฉพิาะด�านทั�งผู้้�กำกับและผู้้�ทีต�องใช�งานมาตรฐานนี�ให�
สิามารถ้พิ้ดคุยหร่ออภิิป็รายกันได�วี่าอะไรค่อสิิ�งทีตีควีามแล�วีสิอดคล�องตามมาตรฐาน โดยในภิาษัาบัญชจีะใช�คำวี่า
ี
�
ั
“ป็ฏิิบติตามมาตรฐาน” หร่อที�เรียกกันวี่า Comply ตามมาตรฐาน ซิ้�งแต่ละบริษััทก็อาจีจีะมีการตีควีามต่างกันออก
ไป็แตกยังถ้่อวี่า Comply กับมาตรฐานอย้่
่
็
ในสิวีนขีอง TFRS 17 นั�น ได�เขีียนขี้�นมาครอบคลุมทั�งธุุรกจีป็ระกันชวีิตและธุุรกจีป็ระกันวีินาศัภิัย ซิ้�งถ้าใคร
ี
ิ
ิ
่
�
ิ
ี
็
อย้่ในวีงการทั�ง 2 แห่งนี� กจีะทราบเป็็นอย่างดวี่าลักษัณีะในการป็ระกอบธุุรกจีนั�นแตกต่างกัน การเก็บขี�อม้ลแตกต่าง
กัน กลุ่มล้กค�าแตกต่างกัน ลักษัณีะแบบป็ระกันแตกต่างกัน Mindset ในการขีายที�แตกต่างกัน รวีมไป็ถ้้งกฎหมายที �
ี
บังคับใช�ก็แตกต่างกัน ดังจีะเห็นวี่าป็ระเทศัไทยมี พิรบ.ป็ระกันชวีิต กับ พิรบ.ป็ระกันวีินาศัภิัย ที�แยกออกจีากกัน
�
ิ
ี
ิ
บางคนอาจีจีะสิงสิัยวี่า ถ้าธุุรกจีป็ระกันวีินาศัภิัยแตกต่างกับธุุรกจีป็ระกันชวีิตแล�วี ทำไม TFRS 17 ถ้้งไม่แยก
ิ
เขีียนออกมาเฉพิาะเจีาะจีงให�เขี�ากับแต่ละธุุรกจีไป็เลย
่
ในสิวีนตรงนี� คนทีร่างมาตรฐาน TFRS 17 ไม่ได�มองแยกระหวี่างป็ระกันชวีิตกับป็ระกันวีินาศัภิัย (และก็ไม่ได�
�
ี
ั
ี
�
ิ
ด้กันที�ใบอนุญาตป็ระกอบธุุรกจีวี่าเป็็นบริษััทป็ระกันชวีิตหร่อบริษััทป็ระกันวีินาศัภิัย) หากแต่ด้ทีลักษัณีะขีองตวี
สิัญญาวี่าเป็็นสิัญญาป็ระกันภิัยระยะยาวี (Long duration contract) หร่อสิัญญาป็ระกันภิัยระยะสิั�น (Short
duration contract) เสิียมากกวี่า
็
ถ้าน้กตวีอย่างง่าย ๆ สิำหรับสิัญญาป็ระกันภิัยระยะสิั�นนั�นกค่อ สิัญญาป็ระกันภิัยทีมผู้ลคุ�มครองกันป็ต่อป็ี
ี
ี
ั
�
�
็
และเบี�ยป็ระกันภิัยสิามารถ้ป็รับเพิิ�มได� เป็็นต�น แต่ถ้าเป็็นสิัญญาป็ระกันภิัยระยะยาวีนั�น กจีะมีระยะเวีลาคุ�มครอง
�
ขีองสิัญญาที�นานมากกวี่า 1 ป็ ี
ี
ดังจีะเห็นได�วี่า บริษััทป็ระกันชวีิตสิามารถ้ขีายสิัญญาป็ระกันภิัยระยะสิั�น (Short duration contract) เช่น
ป็ระกันสิขีภิาพิ เป็็นต�น และในขีณีะเดียวีกัน บริษััทป็ระกันวีินาศัภิัยกสิามารถ้ขีายสิัญญาป็ระกันภิัยระยะยาวี (Long
็
ุ
�
duration contract) ได� เช่น ป็ระกันทีคุ�มครองมะเร็ง เป็็นต�น
่
ี
้
ี
�
่
ซิ�งแน่นอนวี่าธุุรกิจีป็ระกันชวีิตสิวีนใหญ่จีะขีายสิัญญาป็ระกันภิัยระยะยาวีและมีสิวีนนอยท�เป็็นสิัญญา
่
ป็ระกันภิัยระยะสิั�น ในทางกลับกันทางฝั่�งธุุรกจีป็ระกันวีินาศัภิัยสิวีนใหญจีะขีายสิัญญาป็ระกันภิัยระยะสิั�น และม ี
ิ
่
ั
่
่
ี
เพิียงสิวีนน�อย (หร่อไมมีเลย) ทีมขีายสิัญญาป็ระกันภิัยระยะยาวี
�
�
และถ้าใครได�อ่าน TFRS 17 มาหลาย ๆ รอบ ก็อาจีจีะคิดเหม่อนกันกับผู้มวี่า TFRS 17 เขีียนขี้�นโดยให�
ิ
ครอบคลุมสิัญญาป็ระกันภิัยระยะยาวีเป็็นหลัก และเขีียนวีธุีอย่างง่ายสิำหรับสิัญญาป็ระกันภิัยระยะสิั�นเอา โดย TFRS
17 จีะถ้่อวี่าสิัญญาป็ระกันภิัยระยะสิั�นเป็็นสิวีนหน้�ง (หร่อเรียกวี่าเป็็น subset) ขีองสิัญญาป็ระกันภิัยระยะยาวีนั�นเอง
่