Page 15 - IFRS17

เรื่่�องต้้องรื่ IFRS 17 มาต้รื่ฐานบััญชีีใหม่ธุุรื่กิิจปรื่ะกิันภััย [15]
้
้

a. Onerous contract ถ่อเป็นกลุ่มแรกเลย แปลวี่า ข้าดทุนชวีรตั�งแต่ตอนข้าย จี้งควีรจีะแยกกลุ่ม
ั
์
ั
�
�
ออกมา ประมาณีวี่าเป็นไวีรสิ ทีต�องถ้ก quarantine กักบริเวีณีไวี� ไม่ควีรถ้กรวีมกลุ่มกับตวีทีมีกำไร ไม่อย่างนั�นแล�วี
ั
ั
คนทีอ่านงบการเงินจีะไมรวี่าตวีไหนกำไรหร่อข้าดทุน กลายเป็นการมี subsidize (กำไรกับข้าดทุน ซิุกซิ่อนเอาไวี�ด�วีย
้�
่
�
กัน เพิ่�อให�ภัาพิรวีมด้มีกำไร) และทำให�ด้ไม่โปร่งใสิ ดังนั�น แบบประกันที�เข้าข้่าย Onerous contract จีะถ้กบังคับให�
�
สิะท�อน (timely reflection) การข้าดทุนทั�งหมดในทันท ี
์
ั
b. Profitable contract เป็นกลุ่มที�เรียกวี่า กำไรชวีรตั�งแต่ตอนข้าย ซิ้�งจีะไม่ยอมให�สิะท�อนผู้ลกำไร
ุ
ทั�งหมดในทันที จีะต�องทยอยรับร้�เอาไวี�จีาก Contractual Service Margin (CSM) ไปตลอดอายสิัญญาแทน จี้งเกิด
ั
สิิ�งที�เรียกวี่า asymmetric treatment (อสิมมาตร) ที�ปฏิิบติไม่เหม่อนกันระหวี่าง Profitable contract (ทยอยรับร ้�
้�
กำไร) กับ Onerous contract (รับรข้าดทุนในทันที)
c. No significant possibility of becoming onerous เป็นกลุ่มสิุดท�าย ซิ้�งแปลวี่าตอนนี�กำไรอย้่
ยังมองไม่เห็นวี่าถ�าข้ายออกไปตอนนี�แล�วีมันจีะข้าดทุน (แต่อนาคตอาจีจีะไม่แน่ ถ�าเกิดเหตุการณี์บางอย่างข้้�น โดย
�
อาจีทดสิอบได�จีากการทดสิอบควีามไวี (sensitivity test) หร่อ ใช�ข้อม้ลภัายใน (Internal information) เกี�ยวีกับ
ั
�
่
การเปลี�ยนแปลงการประมาณีการในอนาคต เป็นต�น) ซิ้�งข้อแปลอีกครั�งวี่า กลุ่มนีค่อ กำไรแต่ไมชวีร์ มีโอกาสิกลาย
เป็น Onerous contract ในอนาคตได�
เวีลาจีัดกลุ่มจี้งต�องด้จีากกลุ่มกวี�าง ๆ เช่นระดับ พิอร์ต (Portfolio) เสิียก่อน เม่�อจีัดพิอร์ตแล�วีจี้งค่อยมาด้
เร่�องกลุ่ม (Cohort) แล�วีค่อยลงมาในระดับล้กสิุดค่อ ประเภัทข้องกำไร วี่าเป็น Onerous หร่อไม่

ยกตวีอย่างเช่น บริษััทนี� มี อย้่ 3 พิอร์ต (Portfolio) แต่ละพิอร์ต มี 4 กลุ่ม (Cohort) และแต่ละกลุ่มจีะมีชนิด
ั
ข้องกำไร อย้่ 2 ประเภัท ค่อ แบบ Onerous และ แบบ Profitable ดังนั�น เวีลาเราจีัด Level of aggregation จี้งมี
็
์
3 x 4 x 2 = 24 กลุ่มย่อย นั�นเอง ซิ้�งถ้งแม�วี่ากรมธรรมจีะมี 1 ล�านกรมธรรม์ เรากจีะคำนวีณีทั�งหมด 24 ครั�ง (เหม่อน
มี หม�อข้นมครก 24 หม�อ แต่หยอดการคำนวีณีลงไป ได�ข้นมครกออกมา 1 ล�านฝั่า)

ิ
อน้�ง มีคนเคยถามวี่า สิำหรับธุรกจีประกันชวีิตแล�วี เราจีะต�องแบ่งสิัญญากรมธรรม์หลักกับสิัญญาเพิิ�มเติม
ี
่
ออกจีากกันหร่อไม่ เพิราะบางครั�งเราก็คำนวีณีเบี�ยและข้ายแยกกัน แต่เวีลาข้าดอายุ (lapse) สิวีนใหญจีะทำพิร�อม
่
กัน อย่างนี�เราควีรมองวี่ารวีมหร่อแยกออกจีากกันดี โดยมีหลักการคร่าวี ๆ ให�วี่า ให�เปรียบเทียบสิัญญาหลักอย่าง
เดียวี (Basic only) กับสิัญญาหลักที�แนบสิัญญาเพิิ�มเติม (Basic + Rider) นั�นมีควีามแตกต่างข้องควีามเสิี�ยง (Nature

�
of Risk) หร่อไม่ ถ�าการแนบสิัญญาเพิิ�มเติมเข้าไปแล�วี ทำให�ควีามเสิี�ยงในองค์รวีมทั�งหมดเปลี�ยนจีริง ก็ควีรจีะแยก
ออกจีากกัน
ในตอนนี� คณีะทำงานข้องมาตรฐานใหมนีมีแนวีโน�มวี่าจีะให�มองสิัญญาหลักที�แนบสิัญญาเพิิ�มเติม (Basic +
�
่
Rider) รวีมกันเป็นสิัญญาเดียวีกัน

การประกันภััยต้่อ (Reinsurance)

่
ั
หลายคนสินใจีกับมาตรฐานใหมนี� โดยมุ่งเน�นแต่การคำนวีณีวี่าจีะคำนวีณีอย่างไร ลงบัญชีอย่างไร ในตวี
็
สิัญญากรมธรรม์ และแล�วีกมีคนถามถ้ง “แล�วีการประกันภััยต่อจีะมผู้ลกระทบอย่างไร ในมาตรฐานนี�” ซิ้�งพิอมา
ี
ั
ี
์
วีิเคราะหด้แล�วี ไม่ได�มผู้ลกระทบทางการเงินอย่างมนัยสิำคัญ แต่กมีควีามซิับซิ�อนอย้่ไมน�อยกับการปฏิิบติตาม
่
็
ี
มาตรฐานฉบับนี �