Page 16 - IFRS17

เรื่่�องต้้องรื่ IFRS 17 มาต้รื่ฐานบััญชีีใหม่ธุุรื่กิิจปรื่ะกิันภััย [16]
้
้

ั
ยกตวีอย่างเช่น ถ�าบริษััทประกันภััย มีการทำประกันภััยต่อ แล�วีเป็น reinsurance cost ซิ้�งเปรียบเหม่อน
ั
เป็น Onerous ข้้�นมาสิำหรับสิัญญาประกันภััยต่อ ทำให�ทางฝั่�งข้องบริษััทประกันภััยต่อ เกิด Contractual Service
Margin (CSM) ข้้�นนั�น ซิ้�งในแนวีปฏิิบตข้องมาตรฐานใหมนี� ยังไมต�องทยอยรับร้�กำไร แต่ไปหักกลบกับ Onerous
ั
่
่
ิ
ั
ิ
ิ
ข้องบริษััทประกันได�เลย วีธีปฎบตนี�เรียกวี่ามาตรฐานใหมนี� ยอมให�มี symmetric treatment (สิมมาตร) สิำหรับ
่
ิ
สิัญญาประกันภััยต่อเท่านั�น (ทั�งกำไรทั�งข้าดทุนให�รับรทันทีลงไปได�เลย) ซิ้�งต่างกับหลักการที�กล่าวีมาข้อง asym-
้�
�
metric treatment (อสิมมาตร) ข้องสิัญญาประกันภััยทัวีไป ดังนั�นการทำสิัญญาประกันภััยต่อจี้งต�องมีการเช่�อมโยง
(linkage) กับสิัญญาประกันภััยสิำหรับมาตรฐานใหมนี �
่
ว่ธุ่การคำนว่ณม้ลิค่าประเมินหน่สินของสัญญาประกันภััย IFRS 17
ิ
�
มาตรฐานรายงานทางการเงิน IFRS 17 นี� ได�กำหนดแบบจีำลองในการคำนวีณีม้ลค่าหนี�สิินข้องสิัญญา

ประกันภััยอย้่ 3 แบบ

ิ
�
ิ
ี
�
1. General Model (GM) เป็นวีธพิ่�นฐานทีนิยมใช�กันมากทีสิุด ซิ้�งถอดแบบมาวี่าวีธีการ Building Block
�
Approach (BBA) โดยแบ่งเป็น กระแสิเงินสิดเพิ่�อภัาระผู้้กพิันกรมธรรม์ (Fulfillment Cashflows) ทีมี Risk Adjust-
ment อย้่ในนั�น และตบท�ายด�วีย Contractual Service Margin (CSM)
2. Premium Allocation Approach (PAA) เป็นวีธที�มองคล�าย ๆ กับ Unearned Premium Reserve
ี
ิ
่
ี
่
(UPR) สิวีนใหญจีะใช�กับสิัญญาเพิิ�มเติมข้องบริษััทประกันชวีิต และแบบประกันข้องบริษััทประกันวีินาศภััย
่
่
3. Variable Fee Approach (VFA) เป็นวีธีเฉพิาะที�ใช�สิำหรับ แบบประกันทีมสิวีนรวีมในเงินปันผู้ล หร่อ
�
ิ
ี
�
Universal Life หร่อ Unit Linked ที�เข้าเง่�อนไข้ตามที�กำหนด ซิ้�งในประเทศไทยนั�นมีเพิียงเฉพิาะ Unit Linked
ี
ิ
เท่านั�นที�ตรงตามเง่�อนไข้และใช�วีธนี�ได�
ี
ิ
ในสิมัยแรกเริ�มทีมีการร่างมาตรฐานข้อง IFRS 17 กัน จีะมวีธีการที�เรียกวี่า Building Block Approach
�
ิ
�
(BBA) ที�เป็นการแบ่งสิวีนประกอบต่าง ๆ ทีละบล็อค จีนมาตอนหลังถ้กตั�งเป็นวีธีมาตรฐานทัวีไปและเรียกช่�อใหมวี่า
่
่
General Model (GM) ซิ้�งสิามารถนำไปใช�ได�กับแบบประกันทัวีไปครอบจีักรวีาล
�
General Model (GM) แบ่งสิวีนประกอบต่าง ๆ ออกได�เป็น 2 สิวีนหลัก ๆ ค่อ
่
่
1. Fulfillment Cash Flows (กระแสเงินสด้เพ่�อภัาระผู้้กพันกรมธุรรม์) เปรียบเสิม่อนต�นทุนข้องสิัญญา
ประกันภััยทีมภัาระผู้้กพิันต�องจี่ายกระแสิเงินสิดเฉลี�ยออกไปในแต่ละระยะเวีลาในอนาคต โดยมข้ั�นตอนง่าย ๆ ในการ
ี
ี
�
คำนวีณีดังนี �
a. ประมาณีการกระแสิเงินสิด Future Cash Flows จีากสิมมติฐานทางคณีิตศาสิตร์ประกันภััยโดย
่
ใช�การประมาณีการทีดทีสิุด (Best Estimate Assumption) ไมวี่าจีะเป็น อัตราการเจี็บปวีย อัตราการตาย อัตราการ
�
่
�
ี
ข้าดอายุกรมธรรม์ และค่าใช�จี่าย เป็นต�น
่
�
b. เติมสิวีนข้อง Risk Adjustment for Non-Financial Risk เข้าไป เพิ่�อสิะท�อนถ้งควีามเสิี�ยงที�อาจี
�
�
เกิดข้้�นและทำให�ผู้ันผู้วีน (Deviate) ไปจีากการประมาณีการทีดีทีสิุด (Best Estimate Assumption) ซิ้�งการคำนวีณี
ั
ี
ี
ี
่
น�เราจีะเผู้�อค่าควีามผู้ันผู้วีนในเชิงท�ทำให�มผู้ลลพิธ์ออกมามั�นใจีวี่าจีะสิามารถมีกระแสิเงินสิดเฉล�ยออกมาจี่ายตาม
ี
ภัาระผู้้กพิันแม�ในวีันทีจีะมีควีามผู้ันผู้วีนก็ตาม ทำให�หลักการนี�คล�ายกับข้อง Risk Based Capital (RBC) ทีจีะต�องม ี
�
�
การตั�ง Provision Adverse Deviation (PAD) ที�หลายคนคุ�นเคยกันดี โดยตัวีอย่างข้องสิมมติฐานที�เป็น Non-
่
็
�
Financial Risk ทีต�องตั�งเผู้่�อกจีะมี อัตราการเจี็บปวีย อัตราการตาย อัตราการข้าดอายุกรมธรรม์ ค่าใช�จี่าย เป็นต�น