Page 32 - InsuranceJournal147

รอบรู้ประกันภัย

ี
ถึงแม้วัตถุประสงค์ของ IFRS17 กับ RBC จะแตกต่างกันโดยส้นเชิง Contractual Service Margin (CSM) ในวันท่ออกกรมธรรม์นั้น
ิ
แต่ทั้งคู่ก็เป็นมาตรวัดที่ทั่วโลกนิยมเอามาใช้คู่กัน เพื่อให้ผู้มีส่วนได้ส่วนเสีย เปรียบเทียบได้กับ Value of New Business (VoNB)
ั
ั
ี
ั
ั
ิ
็
่
ั
่
ึ
ุ
ี
ั
ี
ได้เหนภาพในมมมองทแตกต่างกน ซงนกบญช นกคณตศาสตร์ประกนภย Contractual Service Margin (CSM) ในเวลาต่อมาหลังจากท่ออก
ี
และผู้เช่ยวชาญท่เก่ยวข้องน้น จาเป็นจะต้องศึกษาและนามาประยุกต์ใช้ กรมธรรม์ไปแล้วน้น เปรียบเทียบได้กับ Value of In-force (VIF) โดย
ี
ี
�
�
ั
ั
ั
กับองค์กรและภาคธุรกิจให้เช่อมต่อ และผลักดันให้ธุรกิจเติบโตอย่างย่งยืน Contractual Service Margin (CSM) จะมองจากอดีตจนมาถึงวันน ี ้
ื
ี
ด้วยแพลตฟอร์ม (Platform) ท่จะพลิกโฉมธุรกิจประกันภัยในไม่ช้าน ้ ี (Retrospective) แต่ Value of In-force (VIF) จะเป็นการมองจาก
อนาคตข้างหน้ามาเป็นวันน้ (Prospective)
ี
ั
ี
ความเหมือนและความแตกต่างระหว่าง IFRS17 กับ VoNB/VIF ท้งน้ จะเห็นว่า Contractual Service Margin (CSM) ในมาตรฐาน
ั
�
�
VoNB (Value of New Business) และ VIF (Value of In-force) IFRS17 จะไปลดความสาคัญของการคานวณแบบ VoNB/VIF ลง และการต้ง
ั
ั
ุ
้
ั
ี
ุ
ิ
ี
ิ
ั
ิ
ิ
็
ิ
ุ
ั
ั
ั
�
ี
่
เป็นคาทค้นเคยกนดทงภาคธรกจประกนชวตและธรกจประกนวนาศภย Key Performance Index (KPI) ของบรษทประกนภัยในอนาคตกม ี
ี
ี
ในเวลาท่ต้องการประเมินราคาหุ้นหรือมูลค่ากิจการของบริษัท โดยเฉพาะ แนวโน้มท่จะเปล่ยนจากการใช้ VoNB/VIF มาเป็น Contractual Service
ี
ี
ิ
อย่างย่ง จะเป็นวิธีท่ใช้กันในตอนท่ต้องมีการควบรวมกิจการ Margin (CSM) ของมาตรฐาน IFRS17 แทน
ี
ตบท้าย
�
ื
ื
�
ี
ี
้
ั
เน่องจากมาตรฐานการรายงานทางการเงินฉบับท่ 17 เร่อง สัญญา ส่งท่ต้องยาอีกคร้งคือ ถึงแม้จะทาให้การรับรู้รายรับ/รายได้
ิ
�
ี
ี
�
ี
ประกันภัย เป็นมาตรฐานรายงานทางการเงินท่มีผลกระทบต่อการจัด (Revenue/Income) เปล่ยนไป แต่ มาตรฐานฉบับน้ก็ไม่ได้ทาให้กาไร
ี
่
่
ื
ี
ิ
่
่
ี
ั
้
ประเภทและวัดมูลค่า ตลอดจนการแสดงรายการและการเปิดเผยข้อมูล ทงหมดเปลยน (No change in total profit) สงทจะเปลยนไปคอ
ั
�
อย่างมีสาระสาคัญต่อธุรกิจประกันชีวิตและประกันวินาศภัย อีกท้งยังเป็น การทยอยรับรู้กาไร (Change in profit pattern/Profit emergence)
�
ั
มาตรฐานท่ต้องร่วมมือจากหลายหน่วยงาน เช่น คณิตศาสตร์ประกันภัย ในแต่ละปีเท่าน้น ท่อาจจะทยอยรับรู้ได้ช้าลง
ี
ี
�
ี
ี
ิ
ั
การบัญชี หรือแม้แต่กระท่งการลงทุน และส่งท่สาคัญท่สุดสาหรับการเตรียมตัวให้พร้อมกับมาตรฐานบัญช ี
�
ี
ิ
�
ุ
ั
ึ
ั
หลายหน่วยงานในธรกจประกนภยได้ตระหนักถงความสาคญ ฉบับน้ คือ เร่องการเตรียมข้อมูล (Data) การเตรียมระบบ (System)
ั
ื
และเตรียมติดอาวุธทางความรู้ให้พร้อมเพ่อการปฏิบัติตามมาตรฐาน การเตรียมกระบวนการ (Process) และท่ขาดไม่ได้เลยก็คือ การเตรียม
ื
ี
�
ี
ี
ดังกล่าว และได้ทางานกันอย่างหนักเพ่อท่จะได้นามาตรฐานน้ไปใช้และ ความรู้ให้กับบุคลากร ผู้บริหาร รวมถึงนักลงทุนท่วไป มีคนบอกว่าใคร
ื
ั
�
ึ
เกิดประโยชน์สูงสุดต่อภาคธุรกิจ เข้าใจมาตรฐานฉบับน้แล้วรับรองว่าสามารถเกษียณได้เร็วข้นครับ เพราะ
ี
ี
ี
ี
ิ
ี
ิ
ี
จากท่อ่านมาตรฐานฉบับน้แล้ว ส่งหลัก ๆ ท่เปล่ยนโฉมธุรกิจประกันภัย งานน้พอย่งได้ศึกษามากเท่าไรแล้ว ก็ย่งรู้ว่ามันซับซ้อนมากแค่ไหน และ
ิ
ิ
มีดังนี้ ก็ย่งอยากเกษียณเร็วข้นเท่าน้นครับ (จะได้ไม่ต้องทาให้ปวดหัว....ฮา.....)
�
ั
ึ
ิ
ี
ั
ั
ุ
• วิธีการรับรู้รายได้ ท่เปล่ยนจากเบ้ยประกันภัย (Premium) ให้ สดท้ายแล้ว ในฐานะนายกสมาคมนกคณตศาสตร์ประกนภย
ี
ี
ั
เป็นเหมือนค่าธรรมเนียม (Service fee) แห่งประเทศไทย ผมคิดว่าการนามาตรฐานรายงานทางการเงิน IFRS17
�
�
ี
ั
�
• วิธีการรับรู้กาไร/ขาดทุนต้งแต่วันแรกแบบอสมมาตร (Asymmetry) มาใช้น้จะทาให้งบการเงินโปร่งใส เข้าใจง่าย และเปรียบเทียบกับธุรกิจอ่น
ื
ื
ี
ึ
ซ่งเม่อเวลาขาดทุน (Onerous contract) ก็จะให้บันทึกขาดทุนลงทันท ได้ง่ายข้น ซ่งเป็นผลดีกับทุกฝ่าย โดยเฉพาะอย่างย่งจะทาให้งบการเงิน
ึ
ิ
ึ
�
ื
ี
ิ
ึ
�
ี
�
แต่เวลาท่กาไรก็จะให้ทยอยรับรู้ (แบบ Contractual Service Margin) ของธุรกิจประกันภัยเป็นท่น่าเช่อถือมากย่งข้น หากแต่การนามาปฏิบัต ิ
ั
ุ
�
ั
้
ั
ี
ี
ั
ิ
• วธการรบร้กาไร/ขาดทนหลงจากทได้ขายกรมธรรม์แล้ว ซง ใช้และต้นทนในการจดทารายงานงบการเงนตามมาตรฐานสากลน ยงคง
�
ิ
ู
ุ
่
่
ี
ึ
ึ
ี
ต้องเก็บบันทก (Keep Record) ส่งทเคยลงกาไรหรือขาดทุนไปแล้ว ต้องวางแผนอย่างละเอยดและจดทาให้เหมาะสม ไม่ว่าจะเป็นเรื่อง
ั
�
�
ิ
ี
่
ตลอดเวลา เน่องจากความเป็นอสมมาตร (Asymmetry) ในการรับรู้ การเตรียมความพร้อมให้กับบุคลาการ การสร้างความเข้าใจให้กับ
ื
ั
ท้งสองขาท่แตกต่างกัน ผู้เช่ยวชาญท่เก่ยวข้องในด้านต่าง ๆ การเปล่ยนแปลงของบทบาทและ
ี
ี
ี
ี
ี
• ก�าไรจะถกนยามให้ละเอยดขนโดยแบ่งเป็น Underwriting ความรับผิดชอบในแต่ละส่วนงาน โดยเฉพาะอย่างย่งกับนักคณิตศาสตร์
ู
ิ
ิ
้
ึ
ี
ิ
ี
ี
performance และ Investment performance ประกันภัยท่คงจะเปล่ยนไปอย่างส้นเชิง รวมไปถึงความพร้อมของ
�
�
�
• การคานวณสารองกรมธรรม์ประกนภยแบบ Building Bloch การจัดทาแบบจาลองทางคณิตศาสตร์ประกันภัย ระบบซอฟต์แวร์ ระบบ
ั
�
ั
Approach ซ่งในมาตรฐานน้เรียกว่า General Model (GM) และวิธีการ ดาเนินงาน และการเช่อมโยงกับระบบท่มีอยู่เดิมของบริษัทประกันภัย
ี
ึ
ื
ี
�
คานวณแบบเฉพาะเจาะจงไม่ว่าจะเป็น Premium Allocation Approach เพ่อให้ประโยชน์เกิดข้นสูงสุดกับภาคธุรกิจและส่วนรวม ด้วยต้นทุนและ
�
ึ
ื
ิ
ุ
ั
ิ
ี
ั
�
่
ั
(PAA) ทธรกจประกนวนาศภยจะใช้เป็นหลก ส่วนหลกการของ Variable ระยะเวลาในการจัดทาท่ควบคุมได้ จึงจะเรียกได้ว่าเกิดประโยชน์กับ
ั
ี
ี
Fee Approach (VFA) น้นจะเป็นของบริษัทประกันภัยท่ขาย Universal ทุกฝ่ายอย่างแท้จริง
ั
ั
Life หรือ Unit Linked เท่าน้น

32 วารสารประกันภัย ฉบับที่ 147