Page 30 - InsuranceJournal146

รอบรู้ประกันภัย

ตอนที่เริ่มคำานวณและทำาครั้งแรกต้องทำาอย่างไร?

หลายคนคงสงสัยว่าในเมื่อหลักการของมาตรฐานใหม่มันเปลี่ยนไปมากอย่างนี้แล้ว ในวันแรกที่ต้องน�ามาตรฐาน IFRS17 มาปฏิบัติใช้
นั้นจะต้องท�าอย่างไร ค�านวณมาอย่างไร โดยเฉพาะอย่างยิ่งกับเรื่อง Contractual Service Margin (CSM) ที่ต้องฝังไปกับกรมธรรม์แต่ละตัวนั้น
จะท�าอย่างไร

ในเมื่อบริษัทประกันภัยได้ขายกรมธรรม์ไปแล้ว อยู่ดี ๆ เราจะประเมินมูลค่าสัญญาประกันภัยพร้อมกับ Contractual Service Margin

ิ
ี
ั
ี
ึ
ั
(CSM) ท่ว่าน้นภายใต้มาตรฐานใหม่ได้ ก็ควรจะมองย้อนเวลากลับไปเสมือนหน่งต้งแต่วันแรกท่เร่มขายแล้วหมุนเวลากลับมาเป็นตอนน้ว่าประเมิน
ี
เป็นมูลค่าได้เท่าไร
ี
ึ
วิธีการแรกน้เรียกว่า Full Retrospective Approach (ย้อนเวลากลับไป) ซ่งในทางปฏิบัติแล้ว เราคงไม่ได้เก็บข้อมูลย้อนหลัง
ั
ี
�
ี
เอาไว้ได้ท้งหมด วิธีการน้จึงนามาปฏิบัติได้ยากมาก ซึ่งมาตรฐาน IFRS17 น้สามารถยอมให้ใช้วิธีการประมาณการจากอดีตโดยใช้ตัวแปร
ประมาณการ (ไม่ต้องเก็บข้อมูลจริง) มาได้ วิธีที่สองนี้เรียกว่า Modified Retrospective Approach บางครั้งก็จะใช้วิธีการประมาณการ
จากอดีตโดยใช้ตัวแปรประมาณการเอา จึงเหมือนกับเป็นการ Modified จากวิธี Full Retrospective Approach อย่างหนึ่ง
�
ข่าวดีก็คือ ถ้าเราไม่อยากใช้วิธีการ Full Retrospective Approach ก็สามารถทาได้ด้วยวิธีการมองไปข้างหน้าแบบ Prospective
วิธีการที่สามนี้จะเรียกว่า Fair Value Approach ซึ่งท�าได้โดยการค�านวณหา Contractual Service Margin (CSM) มาจากมูลค่ายุติธรรม
ื
(Fair Value) หักออกด้วย มูลค่าปัจจุบันของ Fulfilment Cash Flows (กระแสเงินสดเพ่อภาระผูกพันของกรมธรรม์) ท้งน้ สามารถศึกษา
ั
ี
รายละเอียดได้จากวิธีการค�านวณแบบ General Model (GM) ของ IFRS17 ที่ได้กล่าวมาข้างต้น
ั
�
ั
ี
ึ
ั
ี
ั
ิ
�
อนึ่ง การท่จะเร่มนาอะไรมาใช้คร้งแรก และจะมีหลายรายการท่เกิดข้นเพียงคร้งเดียวเฉพาะในตอนท่นามาใช้ (Implement) คร้งแรกเท่าน้น
ี
ิ
ี
ิ
ั
�
�
้
ั
ั
้
ี
้
ึ
้
�
ี
เรียกว่าเป็น One Off ท่ไม่เกิดขนอก ไม่จาเป็นตองใส่เขาไปในระบบปฏบัตการของบริษทประกันภัย เพยงแค่ทาคร้งเดียวครงแรกตอนทา transition
เท่านั้น ในการจัดการโครงการ บ่อยครั้งเราจะเรียกมันว่า “โครงการของโครงการ (project of project)” ด้วยซ�้า และส่วนใหญ่เราจะมาท�า
หลังสุด หลังจากที่ลงระบบทุกอย่างเรียบร้อยเกือบหมดแล้ว
สิ่งน่ากลัวที่ไม่ควรมองข้าม
ในมาตรฐานใหม่นี้ มีจุดหนึ่งที่ไม่เหมือนเดิม คือไม่มี Balancing items หรือช่องที่เรียกว่า “อื่น ๆ (Others)” ในหมายเหตุประกอบงบ
ี
่
็
ั
่
็
้
่
ั
�
(Disclosure) อกตอไป แสดงวาเวลาทคานวณแลวไดตวเลขไมลงตว กจะไมมชองใหหยอดลง ซงนนกนบวาเปนปญหาใหญอยไมนอยสาหรบคนใน
่
ั
่
ู
ั
่
ี
่
้
่
�
ั
่
ั
้
้
็
ึ
่
่
่
ี
ี
ี
ระดับปฏิบัติงาน เพราะใครท่เคยคานวณและกระทบยอดจะรู้ดีว่ามันอาจจะมีความแตกต่างท่ไม่กระทบยอดอยู่บ้าง แม้ว่าค่าท่แตกต่างมันจะเป็น
ี
�
0.1% ก็ตาม
ทั้งนี้ เราคงต้องรอลุ้นกันต่อไปว่า ถ้ามันกระทบยอดไม่ได้จริง ๆ แล้วมันจะไปใส่ลงในที่ไหน ทางที่ดีก็ควรปรึกษาหรือแจ้งผู้สอบบัญชีให้
แต่เนิ่น ๆ ก่อนส�าหรับเรื่องนี้ครับ
30 วารสารประกันภัย ฉบับที่ 146