Page 31 - InsuranceJournal146

รอบรู้ประกันภัย

เมื่อเปลี่ยนไปแล้ว ผู้คนจะเข้าใจหรือ?

ื
ี
ั
ี
ี
ี
อันน้เป็นเร่องท่มองข้ามไปไม่ได้เลย เพราะงบการเงินของธุรกิจประกันภัยน้นจะเปล่ยนไปอย่างมากจากการใช้มาตรฐานใหม่น้ และ
ิ
ุ
้
ั
ิ
ั
ี
่
ั
ี
ั
ิ
ี
ิ
ี
ื
ั
่
ี
ิ
�
อาจจะทาให้คนทค้นเคยกบการอ่านงบการเงนเดมนนสบสนหรอตความผดได้ โดยเฉพาะคนทยงไม่เข้าใจดพอกบวธการอ่านงบการเงนตาม
มาตรฐานใหม่ ดังนั้น ก่อนการน�ามาตรฐาน IFRS17 นี้มาใช้ ก็จ�าเป็นต้องเตรียมความพร้อมให้นักลงทุน เจ้าของกิจการ พนักงาน ผู้ถือกรมธรรม์
ี
รวมถึงส่อต่าง ๆ ให้เข้าใจเป็นภาพเดียวกันก่อนว่าจะมีอะไรท่เปล่ยนแปลงไปบ้าง แม้ว่าตอนแรกจะดูเหมือนซับซ้อนและเข้าใจยากไปบ้าง
ื
ี
ั
แต่มาตรฐานใหม่น้จะแยกส่วนประกอบของการพิจารณารับประกันภัยกับการลงทุนออกอย่างชัดเจน อีกท้งยังนิยามการรับรู้รายได้/รายรับ
ี
จากค่าธรรมเนียม (ไม่ใช่เบี้ยประกันภัย) อีกต่อไป ท�าให้ประกันชีวิตและประกันวินาศภัยเปรียบเทียบกันเองได้ และเปรียบเทียบกับธุรกิจอื่นได้
�
นอกจากน้ยังต้องสร้างความเข้าใจเร่องของการรับรู้กาไรและขาดทุนว่ามันจะสะท้อนออกมาแบบไม่สมมาตรอีกต่างหาก หัวใจหลักจึงอยู่ท ่ ี
ี
ื
หลักการของเรื่อง Onerous Contract (เวลาขาดทุน) กับ Contractual Service Margin (CSM) (เวลาก�าไร) อีกด้วย
ี
ส่งทจะเห็นได้ชัดหลังจากการใช้มาตรฐาน IFRS17 น้ กคือการรับร้รายได้ของเบ้ยประกันชวิตจะลดฮวบลงมาอย่างมาก เพราะเปรียบเหมือน
่
็
ู
ิ
ี
ี
ี
การคิดจากค่าธรรมเนียมเท่านั้น (ไม่สามารถน�าเบี้ยประกันชีวิตมารับรู้เป็นรายได้อีกต่อไป) ส่วนธุรกิจประกันวินาศภัยก็จะเห็นการเปลี่ยนแปลง
ึ
ในการรับรู้รายได้ และการแตกงบการเงินหลายรายการท่ซับซ้อนข้นเช่นกัน หลายคนอาจเข้าใจผิดคดว่าธุรกิจประกันภัยรายได้หดหาย และ
ิ
ี
ี
อาจทาให้ตลาดหุ้นผันผวนไปได้ ถ้านักลงทุนไม่ได้เข้าใจมาตรฐาน IFRS17 น้เสียก่อน โดยเฉพาะอย่างย่งกับแบบประกันสะสมทรัพย์ท่ขาย
�
ี
ิ
ผ่านธนาคารจะได้รับผลกระทบกับความเข้าใจผิดนี้มาก เนื่องจากจะไม่สามารถรับรู้เบี้ยประกันภัยได้อีกต่อไป เช่น เบี้ยประกันภัย 1 แสนบาท
อาจจะรับรู้เป็นเหมือนเพียงค่าธรรมเนียมได้แค่ 1 พันบาทเป็นรายได้เท่านั้น
ส�าหรับแบบประกันที่เป็นสัญญาระยะยาว (Long Contract) เช่น จ่ายเบี้ยครั้งเดียว คุ้มครองมากกว่า 1 ปี เป็นต้น จะมีเรื่องการรับรู้
ก�าไรและขาดทุนที่ไม่เหมือนกัน ถ้าขาดทุนก็ต้องรับรู้ทั้งหมดเลย แต่ถ้าก�าไรต้องทยอยรับรู้จนกว่าจะหมดสัญญา แปลว่า มาตรฐาน IFRS17 นี้
จะท�าให้บริษัทประกันภัยที่ขายสัญญาระยะยาว (Long Contract) รับรู้ก�าไรได้ช้าลงกว่ามาตรฐานเดิมที่เคยใช้อยู่ อย่างไรก็ดี มันท�าให้หลายคน
เข้าใจผิดไปใหญ่ว่า มาตรฐานใหม่นี้จะท�าให้ก�าไรลดลง ซึ่งไม่เป็นความจริงแต่อย่างไร
นอกจากนี้แล้ว IFRS17 ยังจะช่วยท�าให้รับรู้ก�าไรอย่างสม�่าเสมอ (smooth profit) และไม่เหวี่ยงขึ้นลงเหมือน IFRS4
ขอย�าอีกคร้งครับว่า มาตรฐาน IFRS17 น้ ไม่ได้ท�าให้การรับรู้กาไรของธุรกิจประกันชีวิตและธุรกิจประกันวินาศภัยลดลงแต่อย่างใด
้
ั
ี
�
ื
ี
ี
�
มีเพียงแบบประกันภัยท่เป็นสัญญาระยะยาวท่จะรับรู้กาไรได้ช้าลง (เป็นเพียงแค่ profit pattern ในแต่ละปีเปล่ยนไป) แต่เม่อนับก�าไรรวม
ี
(total profit) แล้วก็จะยังคงเท่าเดิม ไม่ว่าจะเป็นมาตรฐานฉบับเดิม (IFRS4) หรือ มาตรฐานฉบับใหม่ (IFRS17) ก็ตาม
วารสารประกันภัย ฉบับที่ 146 31